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2023年中級經濟師《財政稅收》精選練習題匯總
1、多選題
企業所得稅法規定，資產劃轉行為適用特殊性稅務處理的條件有( )。
A、100%間接控制的居民企業之間劃轉資產
B、100%直接控制的非居民企業之間劃轉資產
C、具有合理商業目的
D、劃出方企業在會計上確認損益
E、資產劃轉后連續12個月內不改變被劃轉資產原來實質性經營活動
【答案】
CE
【解析】
本題考查資產的稅務處理。對100%直接控制的居民企業之間，以及受同一或相同多家居民企業100%直接控制的居民企業之間按賬面凈值劃轉股權或資產，凡具有合理商業目的，不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產劃轉后連續12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動，且劃出方企業和劃入方企業均未在會計上確認損益，可以選擇按照規定進行特殊性稅務處理。
2、單選題
某公司去年成立，當年經稅務機關核實虧損20萬元，今年該公司利潤總額為200萬元。假設公司無其他納稅調整事項，也不享受稅收優惠，則今年該公司應納所得稅額為( )萬元。
A、45
B、50
C、59.4
D、66
【答案】
A
【解析】
本題考查企業所得稅應納稅額的計算。應納稅額=(200-20)×25%=45(萬元)。
3、單選題
非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其機構、場所沒有實際聯系的，其境內所得減按( )的稅率征收企業所得稅。
A、25%
B、10%
C、15%
D、20%
【答案】
B
【解析】
本題考查企業所得稅的稅率。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其機構、場所沒有實際聯系的，其境內所得減按10%的稅率征收企業所得稅。
4、單選題
A企業與B企業與2019年11月15日簽訂股權轉讓協議，協議約定B企業應于2019年11月30日向企業支付價款，2020年1月18日辦理了股權變更手續，則A企業該項股權收入的實現時間為( )。
A、2019年11月15日
B、2019年11月30日
C、2020年1月18日
D、2020年11月30日
【答案】
C
【解析】
本題考查企業所得稅的收入確認。轉讓股權收入，應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時確認收入的實現。
5、單選題
李某報考某大學非全日制工商管理碩士(3年制，學費每年3600)，9月份開學，花費4800元報考了經濟師課程，并通過了考試取得證書，李某當年可扣除專項附加( )。
A、8400元
B、3600元
C、4800元
D、5200元
【答案】
D
【解析】
本題考查個人所得稅的計稅依據。納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續教育的支出，在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限不能超過48個月。本題是“9月開學”，可扣除數額=400×4=1600(元)。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。因此，李某當年可扣除專項附加數額=1600+3600=5200(元)。
6、單選題
關于運輸工具艙位承包和艙位互換業務適用稅目規定，錯誤的是( )。
A、在運輸工具艙位承包業務中，發包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照交通運輸服務繳納增值稅
B、在運輸工具艙位承包業務中，承包方以其向托運人收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照交通運輸服務繳納增值稅
C、在運輸工具艙位互換業務中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認的全部價款和價外費用為銷售額，按照交通運輸服務繳納增值稅
D、在運輸工具艙位互換業務中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認的全部價款和價外費用減去因互換業務發生的相關費用后的余額為銷售額，按照交通運輸服務繳納增值稅
【答案】
D
【解析】
本題考查增值稅的征稅范圍。自2019年10月1日起，關于運輸工具艙位承包和艙位互換業務適用稅目規定如下。
(1)在運輸工具艙位承包業務中，發包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照交通運輸服務繳納增值稅。承包方以其向托運人收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照交通運輸服務繳納增值稅。
運輸工具艙位承包業務，是指承包方以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后以承包他人運輸工具艙位的方式，委托發包方實際完成相關運輸服務的經營活動。
(2)在運輸工具艙位互換業務中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認的全部價款和價外費用為銷售額，按照交通運輸服務繳納增值稅。運輸工具艙位互換業務，是指納稅人之間簽訂運輸協議，在各自以承運人身份承攬的運輸業務中，互相利用對方交通運輸工具的艙位完成相關運輸服務的經營活動。
7、單選題
某生產企業屬于增值稅小規模納稅人，今年2月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發票，取得不含稅收入60000元;銷售自己使用過的小汽車1輛，小汽車原值為130000元，銷售后取得含稅收入36000元。暫不考慮稅收優惠政策，該企業上述業務應繳納增值稅為( )元。
A、1800.00
B、2499.03
C、3400.00
D、4200.00
【答案】
B
【解析】
本題考查增值稅的稅率。稅務機關代開增值稅專用發票所屬的銷售收入要繳納增值稅，銷售使用過的小汽車，3%征收率減按2%征收增值稅。該企業應繳納的增值稅=60000×3%+36000/(1+3%)×2%=2499.03(元)。
