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(資料圖)
銷項稅額的檢查
單選題
某機床廠為增值稅一般納稅人，本月有已逾期不再退還的包裝物押金20000元，已知該機床廠適用的增值稅稅率為13%，則企業(yè)正確的賬務處理為( )。
A、借：其他應付款 20000 貸：營業(yè)外收入 20000
B、借：其他應付款 20000 貸：其他業(yè)務收入 20000
C、借：其他應付款 20000 貸：其他業(yè)務收入 17400 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 2600
D、借：其他應付款 20000 貸：其他業(yè)務收入 17699.12 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 2300.88
【答案】D
【解析】本題考查銷項稅額的檢查。隨同貨物出售單獨計價的包裝物，屬于銷售貨物，取得收入記人“其他業(yè)務收入”科目，應按所包裝貨物的適用稅率計征增值稅。周轉使用、收取押金的包裝物，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。其中，“逾期”是指按合同約定實際逾期或一年為期限，對收取一年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅。在將包裝物押金并入銷售額征稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額征稅。逾期不再退還的包裝物押金，借記“其他應付款”，貸記“其他業(yè)務收入”“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”。包裝物押金為含稅金額，所以銷項稅額為：20000÷(1+13%)×13%=2300.88(元)。
